traducido por Federico Dilla
The 33 tax havens that remain to Spain
Hacienda reduces the list of 48 tax havens which set a 1991 decree following the signing of agreements to avoid double taxation by 15 territories.
españaAmpliar tax havens photo
Hacienda been removed from the list of tax havens to 15 territories around the world. So provides a report of the Directorate General of Taxes which clarifies an issue that raises doubts among companies and investors when to apply certain tax deductions, since the condition for this is that the jurisdiction is not a paradise for the Treasury. Finance and corrects the official list of 48 paradises establishing a Decree of 1991, before the signing of agreements to avoid double taxation and agreements signed by the 15 territories that have lost the consideration of paradise: it's Andorra, Netherlands Antilles, Aruba Cyprus, UAE, Hong Kong, Bahamas, Barbados, Jamaica, Malta, Trinidad and Tobago, Luxembourg, Panama, San Marino and Singapore. Next on the list territories such as Gibraltar or Liechtenstein.
This report also explains what the new framework on the havens in the face of new tax reform involved. Starting this year, will not be enough to sign an Agreement for the Avoidance of Double Taxation or an agreement, but must also be an effective exchange of tax information under the terms provided and the results of peer reviews conducted will be considered by the Global Forum on Transparency and Exchange of Information.
Consequently, from 1 January 2015 updating the list does not have automatic nature but must be made expressly and, for this purpose, the above criteria are taken into account. Thus, this text explains the requirements and hardens.
The report, from December 23, 2014, signing the Director of Taxes, Diego Martin-April, maintains the current definition that 'have considered tax countries and territories specified in the regulations havens'. In this sense, stresses that the second transitional provision of Law 36/2006 remains in force, according to which "while not statutorily countries or territories that are considered tax havens determined, shall such consideration under Article 1 of Royal Decree 1080/1991 '.
The Royal Decree was amended by the 116/2003 for enabling an output of said list. Thus a second article on the Royal Decree 1080/1991 was added to establish that "countries and territories to which Article 1 sign with Spain an agreement for exchange of information on tax matters or a convention to avoid double relates imposition with information exchange clause shall cease to be regarded havens at the time that such agreements or arrangements are operational. "
But as stated in the Report of Taxes, updating the list will have from now automatic nature but must be done explicitly and the above criteria will be considered with regard to the actual existence of information exchange requirements Hacienda must validate.
New requirements for leaving the Treasury blacklist
- New requirements for updating the list of havens are, says the report Tributes: a) The existence with that country or territory of a Convention for the Avoidance of Double Taxation with international exchange of information clause, an agreement to exchange information taxation or the Convention on Mutual Administrative Assistance in tax Matters of the OECD and the Council of Europe amended by the Protocol 2010, that is applicable.
b) There is no effective exchange of tax information in the manner prescribed in paragraph 4 of this additional provision.
c) The results of the evaluations 'peer' conducted by the Global forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes.
- The update of the list will have automatic nature but must be made expressly and, for this purpose, the above criteria are taken into account. But the last word belongs to the Treasury.
- In the case of Andorra, for example, is considered abandoned list havens in 2010 when he signed an Agreement on Exchange of Information with Spain, one of the requirements established by Royal Decree in 1991, but has only been in early 2015 when it signed the Convention for the Avoidance of Double Taxation. The information exchange clauses of this Agreement will not begin to formally operate until January 2016, when the grouped claims will be allowed. And in 2018 provides for the automatic exchange of information, but if the rest of the OECD adhere to this mechanism, as his prime minister warned, Antoni Martí.
- With the new criteria is not clear whether Andorra had left the list and if not do it until 2016 and even until after it is found that there is an effective exchange of information.
Los 33 paraísos fiscales que todavía quedan para España
Hacienda reduce la lista de 48 paraísos fiscales que fijaba un Decreto de 1991 tras la firma de Convenios para Evitar la Doble Imposición por parte de 15 territorios.
Hacienda ha sacado de la lista de paraísos fiscales a 15 territorios de todo el mundo. Así lo establece un informe de la Dirección General de Tributos que aclara una cuestión que genera dudas entre empresas e inversores a la hora de aplicarse determinadas deducciones fiscales, ya que la condición para hacerlo es que la jurisdicción no sea un paraíso para el Fisco. Hacienda corrige así la lista oficial de 48 paraísos que establece un Decreto de 1991 ante la firma de Convenios para Evitar la Doble Imposición y acuerdos que han suscrito los 15 territorios que han perdido la consideración de paraíso: se trata de Andorra, Antillas Neerlandesas, Aruba, Chipre, Emiratos Árabes Unidos, Hong-Kong, Bahamas, Barbados, Jamaica, Malta, Trinidad y Tobago, Luxemburgo, Panamá, San Marino y Singapur. Siguen en la lista territorios como Gibraltar o Liechtenstein.
Este informe, además, explica cuál es el nuevo marco relativo a los paraísos de cara a las novedades que entraña la reforma fiscal. A partir de este año, no bastará con firmar un Convenio para Evitar la Doble Imposición o un acuerdo, sino que también deberá existir un efectivo intercambio de información tributaria en los términos previstos y se tendrán en cuenta los resultados de las evaluaciones inter pares realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información.
En consecuencia, desde el 1 de enero de 2015 la actualización de la lista no tendrá carácter automático sino que deberá realizarse de manera expresa y, a esos efectos, se tendrán en cuenta los antedichos criterios. Por lo tanto, este texto aclara y endurece los requisitos.
El informe, de 23 de diciembre de 2014, que firma el director de Tributos, Diego Martín-Abril, mantiene la definición vigente según la cual «tienen la consideración de paraísos fiscales los países y territorios que se determinen reglamentariamente». En este sentido, destaca que la Disposición transitoria segunda de la Ley 36/2006 se mantiene en vigor, conforme a la cual «en tanto no se determinen reglamentariamente los países o territorios que tienen la consideración de paraíso fiscal, tendrán dicha consideración los previstos en el artículo 1 del Real Decreto 1080/1991».
El Real Decreto fue modificado por el 116/2003 para posibilitar una salida de dicha lista. Así, se añadía un artículo segundo a dicho Real Decreto 1080/1991 para establecer que «los países y territorios a los que se refiere el artículo 1 que firmen con España un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria o un Convenio para Evitar la Doble Imposición con cláusula de intercambio de información dejarán de tener la consideración de paraísos en el momento en que dichos convenios o acuerdos entren en vigor».
Pero según establece el Informe de Tributos, la actualización de la lista no tendrá a partir de ahora carácter automático sino que deberá realizarse de manera expresa y, se tendrán en cuenta los antedichos criterios en lo relativo a la existencia efectiva de intercambio de información, requisitos que Hacienda deberá validar.Nuevos requisitos para abandonar la lista negra del Fisco- Los nuevos requisitos para actualizar la lista de paraísos son, subraya el Informe de Tributos: a) La existencia con dicho país o territorio de un Convenio para Evitar la Doble Imposición internacional con cláusula de intercambio de información, un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria o el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE y del Consejo de Europa enmendado por el Protocolo 2010, que resulte de aplicación.
b) Que no exista un efectivo intercambio de información tributaria en los términos previstos por el apartado 4 de esta disposición adicional.
c) Los resultados de las evaluaciones ‘inter pares’ realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales.
- La actualización de la lista no tendrá carácter automático sino que deberá realizarse de manera expresa y, a esos efectos, se tendrán en cuenta los antedichos criterios. Pero la última palabra la tiene Hacienda.
- En el caso de Andorra, por ejemplo, se considera que abandonó la lista de paraísos en 2010 cuando firmó un Acuerdo de Intercambio de Información con España, uno de los requisitos que establecía el Real Decreto de 1991, pero sólo ha sido a principios de 2015 cuando ha rubricado el Convenio para Evitar la Doble Imposición. Las cláusulas de intercambio de información de este Convenio no empezarán a operar formalmente hasta enero de 2016, cuando se permitirán las demandas agrupadas. Y en 2018 se prevé el intercambio automático de información pero siempre que el resto de la OCDE se adhiera a este mecanismo, según advirtió su primer ministro, Antoni Martí.
- Con los nuevos criterios no queda claro si Andorra hubiera salido de la lista y si no lo haría hasta 2016 e, incluso, hasta después de comprobarse que hay un intercambio efectivo de información.
